年终关账后发现错账怎么办?别慌!这几个调账方法请收下!

年终关账后发现错账怎么办?别慌!这几个调账方法请收下!

年底很多会计会对年度的账务做一个关账的处理，但是会有很多人遇到发现错账的问题，今天我们就来看看年终关账之后如果发现了错账，有哪些常见的错账类型呢?又有哪些调账的方法呢?

01错账的类型

1.根据错账发生vs发现的时间不同，分为：• 当期发生的错账• 上一年度的错账2.原则：错账+调账=正确的分录

02对当期错账的调账方法

1.一般处理方法：根据正确会计核算，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法;

2.涉及损益类科目：当月直接调整错账，跨月先调整相关科目再结转到“本年利润”科目。

【案例】

2020年底，A公司发现8月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。设增值税税率13%，该如何调账?

【错账分录】

借：银行存款 36000.00 贷：其他应付款 36000.00

【分析】

① 正确的处理，确认收入：借：银行存款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税(销项税额) 4141.60

② 计算税金及附加城建税=4141.60×7%=289.90(元)教育费附加=4141.60×3%=124.30 (元)地方教育费附加=4141.60×2%=82.80 (元)

③调整的账务处理：借：其他应付款 36000.00 贷：主营业务收入 31858.40 应交税费—应交增值税(销项税额)4141.60借：税金及附加 497.00 贷：应交税费—应交城建税 289.90 —应交教育费附加 124.30 —应交地方教育费附加 82.80

对上一年度错账的调账方法

1.决算报表编制前• 不影响利润的，直接调整上年度账项• 影响利润的，同时调整“本年利润”

2.决算报表编制后• 不影响利润的，直接调整上年度账项• 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整• 注意对所得税的影响

【案例】

2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账?

【错账分录】

借：银行存款 36000.00 贷：其他应付款 36000.00

【分析】

① 确定收入借：其他应付款 36000.00 贷：以前年度损益调整 31858.40 应交税费—增值税检查调整 4141.60

② 计算税金及附加城建税=4141.60*7%=289.90 (元)教育费附加=4141.60×3%=124.30 (元)地方教育费附加=4141.60×2%=82.80 (元)

③ 税金及附加账务处理：借：以前年度损益调整 497.00 贷：应交税费—应交城建税 289.90 —应交教育费附加 124.30 —应交地方教育费附加 82.80

④ 计提企业所得税=31361.40×25%=7840.35 (元)借：以前年度损益调整 7840.35 贷：应交税费—应交所得税 7840.35

⑤ 结转以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 23521.05 贷：利润分配—未分配利润 23521.05

04审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目• 表现为实现的利润，直接调整利润账户

2.资产负债表项目• 需经过计算分摊，确定利润额• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

【案例】

审计发现企业2020年6月将新建厂房领用的生产用原材料30000元计入生产成本。当期期末既有在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元分别计入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。应如何调账?

【分析】

步：计算分摊率分摊率=30000/(150000+150000+300000)=0.05

第2步：计算各环节的分摊数额1) 在产品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)2) 产成品应分摊数额=150000×0.05=7500(元)3) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05= 15000(元)

第3步：调整相关账户借：在建工程 30000 贷：生产成本 7500 库存商品 7500 本年利润 (以前年度损益调整) 15000

05总结

1.判断是账务差错还是税会差异 (调账 or 纳税调整);2.调账的3种方法 (红字，补充登记 和 综合调整);3.当年错账的调整 (本年利润);4.前期错账的调整 (以前年度损益调整，增值税，企业所得税);5.计算分摊调整 (分摊率)。